来源：济南税务微信公众号

一、我是单位的一名职工，由于疫情严重，我向武汉红十字会捐赠了5000元钱，请问在计算个人所得税时可以扣除捐赠这部分钱吗？

答：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）文件规定：“自2020年1月1日起，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。国家机关、公益性社会组织接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。”

二、我公司在疫情期间发放给感染或疑似感染员工的家庭生活困难补助，是否需要代扣代缴个人所得税？

答：《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款第四项规定，福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十一条规定，个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)第一条的规定,上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家法规从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。根据上述文件规定，企业发给员工的临时性生活困难补助，免征个人所得税；如是救济金性质的生活困难补助费，只有各级人民政府民政部门支付的才免个人所得税，企业支付不可以免征个税。

三、非居民个人通过红十字会向疫区捐款能否在计算个人所得税时扣除？

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》、《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）文件规定，非居民通过红十字会向疫区的捐款，可以在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除。

四、我是一个普通的工薪人员，有一处固定的工作单位。面对这次疫情，我个人的捐赠是否一定要通过工作单位在平时发放工资时扣除？

答：根据您介绍的情况是有两种扣除方式可以选择的。

根据《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）文件规定，居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除。因此，您既可以在单位平时发放工资时扣除，也可以选择到2020年度汇算清缴时再扣除。

五、参加新冠肺炎疫情防治工作的医务人员和防疫工作者取得的临时性工作补贴和奖金是否要征收个人所得税？

答：根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2020年第10号）的规定，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。

对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。

六、我以个人名义给武汉协和医院捐赠了价值五万元的医疗物品，是否可以在个人所得税前扣除，如何扣除？

答：《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第9号）规定，个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

【注1】按照政策规定，个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠能全额税前扣除，仅限于物品，不包括现金。

【注2】需要取得的医院开具的捐赠接收函，作为税前扣除的捐赠票据，另需要保留购买医疗物品的发票（没有发票必须有银行付款凭证）。

七、居民个人发生的公益性捐赠支出，在综合所得、分类所得和经营所得中的扣除顺序是怎么样的?

答：居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

居民个人取得全年一次性奖金、股权激励等所得，且按规定采取不并入综合所得而单独计税方式处理的，公益捐赠支出扣除比照本公告分类所得的扣除规定处理。

八、个人发生的公益性捐赠支出，应当取得何种票据方可扣除?

答：公益性社会组织、国家机关在接受个人捐赠时，应当按照规定开具捐赠票据。个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，单位统一组织员工开展公益捐赠的，可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

个人应留存捐赠票据，留存期限为五年。

【补充】企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

九、由于疫情严重，我单位给每位上班的员工发放疫情补贴，是否需要缴纳个人所得税？

答：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第10号）文件规定：“二、单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。 三、本公告自2020年1月1日起施行，截止日期视疫情情况另行公告。”由此可以得出您单位给员工发放现金补贴是需要并入工资薪金缴纳个人所得税的。

十、个人捐赠的用于应对疫情的物品在税前扣除时如何计算捐赠金额？

答：根据《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）文件规定，个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：

（一）捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定；

（二）捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定；

（三）捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。